Автор: Оподаткування доходів підприємств, які виплачують дивіденди інвесторам, має певні особливості. Для своєчасного обліку прибутку та величини акціонерних виплат підприємство зобов’язане сплачувати авансові платежі до держбюджету до або одночасно із виплатою дивідендів. Поступове погашення своїх зобов’язань перед державою передбачає ретельний обрахунок та дотримання ключових рекомендацій, зазначених у Податковому кодексі України.
Як дивіденди пов’язані з податком на прибуток?
Дивіденди — винагорода за дозвіл використовувати вкладені акціонером кошти для розвитку компанії. Їхня величина розраховується із суми прибутку пропорційно до частки в статутному капіталі, вартості акцій у володінні акціонера.
Емітент корпоративних прав, або ж підприємство, яке зобов’язується виплачувати дивіденди своїм акціонерам (власникам, інвесторам), має здійснювати такі виплати, незалежно від того, чи фактично оподатковуваний прибуток був отриманий.
Відповідно до норм ПКУ, а саме ст. 57, підприємство вносить авансовий платіж із податку на прибуток. Розмір авансу визначається як різниця, на яку дивіденди перевищують розмір прибутку за звітний рік. При цьому сума дивідендів не повинна зменшуватися на величину авансового внеску.
Розмір авансу за неповний календарний рік
Якщо дивіденди необхідно виплатити до закінчення року, для розрахунку авансового внеску розмір прибутку, з якого буде здійснене відшкодування, обчислюється пропорційно до кількості місяців, за які сплачуються дивіденди. Аванс нараховується до державного бюджету до виплати дивідендів або одночасно з нею.
Суми авансованих внесків, сплачених протягом звітного періоду, сумуються та вираховуються із підсумкового значення податкового платежу підприємства, заявленого у податковій декларації.
Дефіцит та профіцит авансових платежів з податку на прибуток
Якщо протягом року величина авансових платежів, створених відповідно до сплати дивідендів, перевищує нараховане податкове зобов’язання, різниця переноситься на наступні податкові періоди, зменшуючи величину податку до повного погашення.
У випадку, якщо підприємство не отримає прибутку в наступному звітному періоді, перенесена різниця не згорає, а застосовується в наступному періоді, коли компанія отримає прибуток.
Сума перевищення не може бути повернута платнику або перенесена на сплату інших обов’язкових платежів. Переміщення коштів здійснюється тільки в межах розрахунків щодо податку на прибуток.
Розрахунок авансового платежу для дивідендів у негрошовій формі
Якщо в підприємстві заведено сплачувати дивіденди своїм акціонерам у формі, відмінній від грошової (продукцією, послугами тощо), для визначення суми авансового платежу використовується вартісний еквівалент, зазначений у рішенні про виплату дивідендів.
Виплата дивідендів з одночасним нарахуванням авансового податкового платежу в держбюджет є обов’язковою нормою для підприємств всіх форм власності, які є резидентами країни та перебувають на всіх формах податкової системи, окрім тих, хто сплачує єдиний податок.
